CASO PRACTICO:
La Empresa
“EL GATO FELIX SAC” Vende mercadería a
“ROCK BOCKTON SAA” según Factura Nº 040-5810 el día 08/01/2011, hasta la fecha no se cobro.
El 01/06/2011, la empresa
“ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar esa su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha 05/06/2011.
SOLUCION:
El 08/01/2011 se da nacimiento a dicha venta
---------------- 1 ----------------
12
cuentas por cobrar comerciales terceros...........119
.....121 Facturas x Cobra
40.
tributo contraprestacionesy aportes al sistema ............19
de pensiones y de salud por pagar
...........401 Gobierno Central
.................4011 IGV
70.
ventas.................................................................................100
..........701 Mercadería
8/1 Por la Provisión de la venta
según Factura Nº 040-5810
El 01/06/2011, la Empresa
“ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha 05/06/2011.
Primeramente el día 01/06/2011, recibimos la Factura Nº 040-5810, y el día 05/06/2011, anularemos esa Factura Nº 040-5810, emitiendo la
NOTA DE CREDITO Nº 001-2010, por anulación total de la Factura Nº 040-5810
---------------- 2 ----------------
74
descuentos, rebajas y bonificaciones.................100
concedidas
.....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas
40
tributos, contra prestaciones y aportes al .........19
sistema de pensiones y de salud por pagar.
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
12.
ctas por pagar comerciales terceros................................119
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la anulación total de la
.....Factura Nº 040-5810 emitida
.....a “ROCK BOCKTON SAA”, según
.....Nota de Crédito Nº 001-2010
Luego emitimos la nueva Factura de Venta Nº 040-6060
---------------- 3 ----------------
12..
ctas por pagar comerciales terceros.................119
.....121 Facturas x Cobra
40.
tributos, contra prest. y aportes al sistema...................19
de pensiones y de salud por pagar.
..........401 Gobierno Central
................4011 IGV
70.
venta..................................................................................100
..........701 Mercadería
x/x Por la Provisión de la nueva
.....Factura Nº 040-6060 emitida
.....a “ROCK BOCKTON SAA”
Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.
---------------- 4 ----------------
10
Efectivo y equivalente de efec...........................119
.....101 Caja
12.
Ctas por pagar comerciales terceros...................................119
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la cobranza de la Factura
.....Nº 040-6060 emitida
.....a “ROCK BOCKTON SAA”
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crédito emitida por nuestra Empresa, deberá ir en el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de ventas; en tal razón, estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben registrarse como tal.
Pero
los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarán respaldados con la respectiva NOTA DE CREDITO.
Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificación concedida se utilizara la cuenta 74
DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
Si se trata de una devolución total o parcial de mercaderías, se utilizara la cuenta:
70 VENTAS, divisionaria 708 Devolución sobre Ventas.
Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizara la cuenta:
67 GASTOS FINANCIERAS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.
DEFINICIÓN DE NOTA DE DEBITO
Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto de la operación.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTICULO Nº 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
2. NOTAS DE DEBITO
2.1 Las Notas de Debito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo Contrato.
2.2 Deberán contener los mismos requisitos y característica de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.
2.3 Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
COMENTARIO
Las Notas de Débito son comprobantes que son emitidos por el Vendedor, para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurrió para efectivizar la cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto, gastos bancarios, intereses, etc.
VEASE CASO PRACTICO Nº 02
Excepcionalmente los Compradores también podrán emitir Notas de Débito, cuando en el Contrato de Compra y Venta, se especifique una cláusula penal que si en caso de incumplimiento del vendedor, se le sanciona por incumplimiento de contrato, lográndose que el Comprador emita excepcionalmente dicha Nota de Débito como sanción por incumplimiento.
El ejemplo mas clásico es con las Entidades Publicas o las Empresas del Estado, donde tiene incluido en sus Contratos una Cláusula Penal, donde se especifica que en caso de incumplimiento o por atraso en la entrega de un pedido, se cobre una
PENALIDAD que esta expresado en un porcentaje por cada día de atraso en su entrega. Dicha Penalidad se hará efectivo mediante la emisión de una
NOTA DE DEBITO, emitida excepcionalmente por el Comprador y que el Vendedor deberá asumirlo como Gasto.
CASO PRACTICO Nº 02
EMISIÓN DE NOTA DE DEBIDO POR EL VENDEDOR
La Empresa
“EL AVE FENIX” EIRL, vende al crédito a
“MARIO BROSS” SA, emitiéndose una Letra de Cambio pagadero a 30 días.
TRATAMIENTO CONTABLE:
------------------- 1 -------------------
12
Ctas por pagar comerciales terceros......................19,000
.....121 Facturas x Cobrar
40.
Tributos contra prestaciones y aportes al sistema ...................9,000
de pensiones y de salud por pagar
...........401 Gob. Central
.................4011 IGV
70..
Ventas..........................................................................................10,000
..........701 Mercaderías
x/x Provisión de la Venta
------------------- 2 -------------------
12..
Ctas por pagar comerciales terceros.......................19,000
.....123 Letras x Cobrar
12..
Ctas por cobrar comerciales terceros...........................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
x/x Por el Canje de Letras x Facturas
Cumplido dicho plazo, el Aceptante
(MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dicha letra de cambio en los 30 días. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para hacer el Protesto de la Letra de Cambio.
------------------- 3 -------------------
63
Gastos de servicios prestados por terceros..................100
.....632 Honor., Comis.y Corretajes
40
Tributos,contra prestaciones aportes al sistema ............19
de pensiones y de salud por pagar.
.....401 Gob. Central
...........4011 IGV
46.
Ctas x Pagar Diversas terceros..................................................119
..........469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Provisión de los Gastos
.....Notariales y Protesto de la Letra
.....de Cambio pagado al Notario Público.
------------------- 4 -------------------
46
Ctas x Pagar Diversas terceros.....................119
....469 Otras Cuentas x Pagar
10..
Efectivo y equivalente de efectivo .....................................119
..........101 Caja
x/x Por el pago de los gasto de
.....protesto al Banco asumido por
.....Ave Fénix.
------------------- 5 -------------------
94
Gastos de Administración.................................100
79.
Cargas Imputables a Ctas de Costos y gastos...................100
x/x Destino del Gasto
Los gastos de protesto incurridos
AVE FÉNIX, se cobraran a
MARIO BROOS mediante una
NOTA DE DEBITO.
------------------- 6 -------------------
12
Ctas por pagar comerciales terceros.................119
.....124 Nota de Débito
40.
Tributos, contra prestaciones y aporte al sistema .............19
de pensiones y de salud por pagar.
...........401 Gob. Central
................4011 IGV
77.
Ingresos Financieros.............................................................100
..........779 Otros Ingresos
x/x Provisión de la Nota de
.....Débito por el cobro de los
.....gastos notariales y protesto
.....incurrido ante el Notario.
Es importante explicar que las
NOTAS DE DEBITO según la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Luego cuando
MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable será de la siguiente forma:
------------------- 7 -------------------
10
Efectivo y equivalente de efectivo................19,119
.....101 Caja
12..
Ctas por pagar comerciales terceros...............................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
12..
Ctas por pagar comerciales terceros....................................119
..........124 Nota de Débito
x/x Por el cobro de la Letra de
.....Cambio y la Nota de Débito.
